Единый налог на недвижимость

С 2014 по 2018 год в России вводится новый налог на недвижимость.

Единый налог на недвижимость заменит действующие налог на имущество и земельный налог. Новый налог будет основан на кадастровой стоимости недвижимого имущества, максимально приближенной к рыночной. Определять ставки нового налога будут региональные власти, но в заданных законопроектом рамках. Так, ставка налога на жилую недвижимость составит не более 0,1% от кадастровой стоимости объекта, на нежилую – до 0,5%. Для земельных участков под домами и дачами ставка составит не более 0,3%, для земель другого целевого назначения – 1,5%. Законопроектом также расширяется круг налогооблагаемых объектов: в этот список войдут, в том числе и объекты незавершенного капитального жилого строительства. Налогообложение таких объектов будет осуществляться по ставке, приравненной к жилым помещениям (сейчас недостроенные объекты налогом не облагаются).

Предполагается, что новый налог повысит эффективность системы налогообложения, увеличив поступления в местные бюджеты как за счет повышения суммы налога, так и за счет расширения перечня объектов, облагаемых налогом.

Новая система будет предусматривать ряд льгот. Так, от уплаты единого налога на недвижимость будут освобождены владельцы жилья, площадь которого не превышает 20 квадратных метров; льготники, в собственности которых находится не более 30 квадратных метров недвижимости. Кроме того, законом предусмотрен вычет в 20 кв. м. площади для каждого собственника жилья. Для льготных категорий граждан предусмотрен увеличенный вычет, а также вычет на землю.

По словам замминистра финансов Сергея Шаталова, на начальном этапе внедрения новой модели налогообложения большинство существующих льгот сохранится (сегодня от налога на имущество освобождаются следующие категории граждан: пенсионеры; инвалиды 1 и 2 групп; инвалиды с детства; дети-сироты; дети, оставшиеся без попечения родителей; сотрудники органов внутренних дел, которым назначена и выплачивается пенсия; граждане, проходящие срочную военную службу в Вооруженных Силах РФ).

Изначально предполагалось, что единый налог будет введен в России с 1 января 2014 года. Однако на данный момент заявлено, что многие инструменты для работы новой системы еще не готовы. В качестве тестовой площадки Министерство финансов выбрало 12 регионов, где с нового года введут единый налог (Башкирия, Татарстан, Краснодарский и Красноярский края, Иркутская, Калининградская, Калужская, Кемеровская, Нижегородская, Ростовская, Самарская и Тверская области). По всей России новый механизм должен заработать к 2018 году.

Налог на имущество организаций

С 2014 года изменяется способ определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости. Изменения вносятся в гл. 30 ч. 2 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2014 года налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости будет определяться как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода (ст. 2 ФЗ от 2.11.2013 г. № 307-ФЗ). К таким объектам относятся административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, либо которые фактически используются под них. Также новые правила распространяются и на объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также объекты, не относящиеся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства.

В отношении объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка в 2014, 2015 и 2016 годах не может превышать соответственно 1%, 1,5% и 2%. При этом региональные законы, устанавливающие особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, смогут приниматься только после утверждения субъектами РФ результатов такой стоимости. Перечень соответствующих объектов ежегодно утверждается уполномоченным органом субъекта РФ и размещается в сети Интернет.

Налоговый вычет

С 1 января 2014 года изменяется порядок предоставления имущественных налоговых вычетов. Изменения вносятся в ст. 220 НК РФ (ФЗ от 23.07.2013 №212-ФЗ).

Теперь налоговый вычет на строительство или приобретение жилья можно будет использовать не один, а несколько раз (сейчас вычет можно использовать только один раз, даже если он израсходован не в полном объеме). Так, если налогоплательщик при покупке недвижимости не израсходовал вычет полностью, он вправе воспользоваться остатком при покупке жилья в будущем. Сумма вычета установлена на отметке в 2 млн рублей (без учета процентов по кредитам и займам на соответствующие цели).

Также законопроектом вводятся ограничения по вычету в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам на строительство и приобретение жилья (вычет на проценты по ипотеке). Он может быть предоставлен только один раз и в размере не более 3 млн руб. (прежде ограничение по сумме отсутствовало). При этом указанные изменения не коснутся займов (кредитов), выданных до вступления поправок в силу.

Кроме того, закрепляется возможность получения имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). В таком случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Также, согласно поправкам, налогоплательщик теперь сможет получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов (работодателей) по своему выбору.

Необходимо иметь в виду, что имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом описанных выше изменений при соблюдении двух обязательных условий:

• налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

• документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче – при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 года (письмо ФНС России от 18.09.2013 г. № БС-4-11/16779@).

Помимо этого, в новой редакции Налогового кодекса будет прямо закреплено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) на получение вычета, если жилье или земельный участок (или доля в данном имуществе) приобретаются в собственность их детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.

Фиктивная регистрация

23 декабря президент РФ Владимир Путин подписал так называемый закон «О резиновых квартирах», который ужесточает ответственность россиян за нарушение регистрационного учета по месту жительства и пребывания, а также вводит уголовную ответственность за фиктивную регистрацию. Законопроект вступает в силу с 1 января 2014 года.

Закон вводит понятие «фиктивная регистрация» – ей называют регистрацию гражданина РФ по месту пребывания или месту жительства на основании заведомо недостоверных сведений или документов для такой регистрации, либо регистрация гражданина в жилом помещении без намерения пребывать (проживать) в нем, либо регистрация гражданина по месту пребывания (жительства) без намерения наймодателя жилого помещения предоставить данное помещение для пребывания (проживания) указанного лица.

Фиктивная регистрация будет наказываться штрафом в размере от 100 до 500 тысяч рублей, либо принудительными работами на срок до трех лет.

Отметим, что штрафы коснутся не только жильцов, но и собственников жилья. За проживание без регистрации постоялец заплатит от 2 до 3 тысяч рублей, а собственник от 2 до 5 тысяч рублей. Штраф для юридических лиц в этом случае составит от 250 до 750 тысяч рублей.

При этом закон освобождает граждан от необходимости регистрироваться по месту пребывания в жилом помещении, если жилое помещение, в котором он зарегистрирован по месту жительства находится в том же или ином населенном пункте того же субъекта Российской Федерации.

Введение социальной нормы электроэнергии

С 1 июля 2014 года вводится социальна норма потребления электроэнергии (Постановление Правительства № 614 от 22.07.2013). Общий смысл нововведения состоит в том, что тарифы на электроэнергию в рамках социальной нормы поддерживаются на относительно низком уровне, а электроэнергия, израсходованная сверх нормы, оплачивается по повышенному тарифу. Федеральная служба по тарифам рекомендует устанавливать социальную норму в размере от 75 до 100 кВт/ч на человека в месяц, однако размер социальной нормы каждый регион устанавливает самостоятельно исходя их существующих цифр среднестатистического потребления. Главный критерий такого порога в том, что бы не менее 70% населения смогло укладываться в норму без существенного снижения качества жизни

Капитальный ремонт за счет собственников

Федеральным законом от 25.12.2012 № 271-ФЗ были внесены изменения в Жилищный кодекс РФ, который был дополнен новым разделом «Организация проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах».

С 2014 года капитальный ремонт многоквартирных домов будет финансироваться по новой схеме. С середины года собственники жилья должны будут ежемесячно оплачивать взносы на капитальный ремонт многоквартирных домов. Так, согласно ч. 2 ст. 154 ЖК РФ в состав платы собственников за жилое помещение и коммунальные услуги в 2014 году будет включен обязательный ежемесячный взнос на капитальный ремонт. Устанавливать минимальный размер такого взноса уполномочено Правительство Ростовской области. При этом собственники могут принять решение об установлении взноса в повышенном размере.

Законодательством предусмотрено два способа формирования фонда капитального ремонта на специальном счете конкретного дома или на счете регионального оператора (т.н. «общий котел»

После официального опубликования утвержденной Программы капитального ремонта, собственники помещений многоквартирных домов обязаны в течение первого месяца самостоятельно принять решение на общем собрании о выборе одного из двух способов формирования фонда капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Денежные средства, за счет которых будет формироваться фонд капитального ремонта, можно будет использовать исключительно на оплату услуг и/или работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработку проектной документации (в случае, если подготовка такой документации необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности), оплату услуг по строительному контролю, погашение кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты указанных услуг, работ, а также для уплаты процентов за пользование такими кредитами, займами, оплаты расходов на получение гарантий и поручительств по таким кредитам, займам.

Ограничение наличных расчетов

Министерство Финансов РФ предлагает установить лимит суммы расчетов наличными денежными средствами с участием граждан в размере 600 тысяч рублей (проект федерального закона «О внесении изменений в статью 861 Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»). Данное правило будет касаться только расчетов, не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности. При этом с 1 января 2016 года ограничение планируется установить на уровне 300 тысяч рублей. Кроме того, законопроект предусматривает введение административной ответственности за нарушение данного правила в виде штрафа для принявших наличный платеж граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере суммы уплаченной сверх установленного лимита.

Планировалось, что документ вступит в силу с 1 января 2014 года. Однако законопроект не был внесен в Госдуму в осеннюю сессию (которая завершилась на днях). В следующий раз депутаты соберутся вместе для обсуждения новых законов уже в следующем 2014 году. Будущая весенняя сессия продлится с 9 января по 13 июля.